识别假税务发票：风险与防范方法

在泰国，税务发票是增值税登记企业申请进项税抵扣或退税的重要凭证。如果使用不正确的发票，国家便会少收税款；其中最严重的情况是假税务发票，税务厅将其视为故意逃税。

问题在于，许多企业是在不知情的情况下收到了假发票。本文介绍相关处罚及防范方法。

第37条规定的刑事处罚

自2017年9月1日起，泰国税务厅宣布将严格追究使用假税务发票的刑事责任，不再像过去那样仅补缴税款和罚款即可了结。

《税法典》第37条规定，凡故意作出虚假陈述、提供虚假证据，或以欺诈、诡计等手段逃避税款或骗取退税者，处三个月至七年有期徒刑，并处2,000至200,000泰铢罚金。

该处罚既适用于使用假发票的企业，也适用于协助者，包括参与其中的会计事务所。后者还可能违反《会计法》（B.E. 2543 / 2000年），并受到会计职业联合会的处分，最重可被吊销登记。

“不知情”不能作为抗辩理由

根据《税法典》第89条第(7)项第二款，若使用发票的企业无法证明发票由谁开具，该发票即被视为假发票。因此，仅核实供应商已在商业部注册并已登记增值税是不够的，企业还必须能够证明开票方与卖方为同一主体，且交易与付款真实发生。

七个防范方法

1. 评估自身风险

部分行业风险较高，例如建筑承包（尤其是由分包商自行采购材料的分包工程）、建材贸易、塑料及化工品贸易、出口业务，以及纺织和服装行业。

2. 与熟悉的供应商合作

优先与长期往来的供应商交易，警惕急于成交的临时卖家。

3. 仔细核对单据

每次都核对税务发票及交易单据。如仍有疑问，可要求查看卖方的增值税登记证（ภ.พ.20）原件，并在税务厅的增值税登记查询系统中核实其税号。

4. 警惕异常低价

持续关注市场价格，避免购买无合理原因却明显低于市价的商品，尤其是卖方要求立即付现、不给账期的情况。

5. 核对实际收货

逐项比对实际收到的货物与税务发票及订单是否一致。

6. 采用可追溯的付款方式

直接转账至卖方银行账户，或使用注明收款人的划线支票（A/C Payee Only），以证明收款人身份；对拒绝此类付款方式的卖方应保持警惕。

7. 建立进项发票验收流程

明确进项税务发票的审核步骤与负责人，并配合完善的内部控制。即使企业主本身诚信经营，若内部人员舞弊，也无法以此对抗税务厅。

总结

假税务发票不一定容易识别，但只要有完善的核查机制就可以防范。如对供应商的单据有疑问，请在申请进项税抵扣前先咨询您的会计团队。

本文仅为一般信息。泰国税法及税务厅的执行口径可能变化，请在针对自身情况作出决定前咨询专业人士。